במהלך הליכי גירושין, אחת מהסוגיות המרכזיות המעסיקות את בני הזוג היא חלוקת הרכוש. על פי חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג-1963, העברת זכויות בנכסים אלו במסגרת פסק דין הניתן "אגב הליכי גירושין" אינה נחשבת כ"עסקה במקרקעין". הדבר חשוב מכיוון שהעברה כזו פטורה מתשלום מס שבח ומס רכישה, כל עוד היא נעשית בין בני הזוג או לטובת ילדיהם.
העברה אגב גירושין היא תהליך משפטי שבו זכויות בנכסי מקרקעין מועברות מאחד מבני הזוג לשני במסגרת חלוקת הרכוש במהלך גירושין. תהליך זה מתבצע על פי פסק דין או הסכם גירושין שאושר על ידי בית משפט. העברה זו אינה נחשבת לעסקה במקרקעין ולכן אינה מחויבת במס שבח ומס רכישה, כל עוד היא נעשית בין בני הזוג או לטובת ילדיהם. הדבר כולל העברות שנעשות במסגרת הליכי גירושין, התרת נישואין אזרחיים, הסכם ממון או הסכם פרידה בין ידועים בציבור.
לפנייה ישירה אל משרד עורכי דין סחף קדוש, לחץ/י כאן
סעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין
סעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג-1963 קובע כי העברת זכויות במקרקעין או בזכות באיגוד מקרקעין שנעשית לפי פסק דין שניתן אגב הליכי גירושין, לא תיחשב כמכירה או כפעולה באיגוד. הדבר חל הן על העברה בין בני הזוג והן על העברה לילדיהם. במקרה של מכירת הזכויות במקרקעין על ידי מקבל הזכויות, שווי הרכישה ויום הרכישה ייחשבו כפי שהיו נקבעים אילו נמכרה הזכות על ידי המעביר.
דרישות חוקיות
העברת זכויות בנכס תתבצע על פי פסק דין שניתן "אגב הליכי גירושין". המונח "אגב גירושין" כולל:
- הסכם גירושין שנעשה בין בני זוג נשואים.
- הסכם להתרת נישואין אזרחיים.
- הסכם ממון אשר ניתן אגב הליכי גירושין.
- הסכם פרידה בין בני זוג ידועים בציבור, כולל מאותו מין.
ניהול הליך ההעברה
אין הכרח לקבל פסק דין לגירושין או לבצע את סידור הגט בבית הדין הרבני. די בפסק דין של בית משפט לענייני משפחה המאשר הסכם יחסי ממון של חלוקת הרכוש. החלטה שיפוטית המתקבלת בהליכים משפטיים המתנהלים בין בני זוג לשם פירוק התא המשפחתי תעמוד בתנאי סעיף 4א לחוק, גם אם יתר ההליכים בין בני הזוג עדיין לא הסתיימו.
העברה אגב גירושין בטאבו
כדי לבצע רישום של העברת זכויות בנכס מקרקעין אגב גירושין, יש לפנות ללשכת רישום המקרקעין (טאבו) או לגורם המתאים שבו רשומות הזכויות ולהגיש את המסמכים הבאים:
- צילומי תעודות זהות של הצדדים.
- הסכם גירושין עם פסק דין מאושר.
- אישור עירייה בדבר היעדר חוב ארנונה והיטל השבחה.
- שטרי מכר בהעברה אגב גירושין מאומתים על ידי עורך דין.
- אישור היעדר חוב במס רכוש.
- אישור בנק למשכנתאות במקרה של נכס עם משכנתה.
- אישור רשות מקרקעי ישראל במקרה של נכס עם "הגבלה בהעברה".
- צילום רישיון עורך דין אם הבקשה מוגשת באמצעות עורך דין.
תשלום אגרות
עלות אגרת רישום עסקה בטאבו היא 42 ש"ח (נכון ל-2024). במקרה של נכס עם משכנתה, האגרה היא 177 ש"ח. אם הנכס רשום ברשות מקרקעי ישראל, אין אגרה. במקרה של נכס הרשום בחברה משכנת, יש לשלם דמי טיפול בסך 300 ש"ח + מע"מ.
העברת זכויות אגב גירושין – מיסוי מקרקעין
העברת זכויות אגב גירושין אינה מהווה אירוע מס ולכן לא חלים בגינה מס שבח ומס רכישה ואין חובה לדווח עליה לרשות המסים. עם זאת, במקרים מסוימים, העברה זו אינה כדאית למקבל הנכס כאשר ירצה למכור אותו בעתיד. בהתאם לסעיף 4א לחוק, שווי הרכישה ויום הרכישה ייחשבו לפי מה שהיה נקבע למעביר, דבר שעלול לגרום לתשלום מס שבח גבוה במועד המכירה העתידית.
לדוגמה, בני זוג רכשו דירה ב-1.1.2014 תמורת 1,500,000 ש"ח. ב-1.1.2019 התגרשו והבעל קנה את חלקה של האישה תמורת 950,000 ש"ח (שווי מלא 1,900,000 ש"ח). ב-1.1.2022 הבעל מכר את הדירה ב-2,100,000 ש"ח וישלם מס שבח בשיעור 25% על רווח של 600,000 ש"ח, כלומר 150,000 ש"ח, כולל מס על התקופה שבה הדירה הייתה בבעלות האישה.
היטל השבחה בהעברת זכויות אגב גירושין
בהעברת זכויות אגב גירושין, לא יחול חיוב בתשלום היטל השבחה, בהיות שמדובר בהעברה "מכוח דין". עם זאת, מקבל הזכויות ייטול על עצמו את החיוב בעת מימוש הזכויות בעתיד. לצורך אישור היעדר חבות בהיטל השבחה, הוועדה המקומית דורשת שבני הזוג יחתמו על תצהיר בו בן הזוג המקבל יתחייב לשלם את מלוא החיובים בעתיד.
לסיכום, העברת זכויות בנכס מקרקעין אגב גירושין היא תהליך מורכב הכולל היבטים משפטיים ומיסויים רבים. על מנת להבטיח שההליך יתבצע כהלכה ולהימנע מתאונות מס, מומלץ להיוועץ בעורך דין המתמחה במיסוי מקרקעין ולבצע תכנון מס אופטימלי מראש.
משרד עורכי דין סחף קדוש עוסק בדיני מקרקעין והעברה בין דורית ומתמקצע בזכויות הגיל השלישי ובדיור מוגן. הכתבה באדיבות האתר din.co.il.
*לתשומת ליבך, המידע בעמוד זה אינו מהווה יעוץ מכל סוג או המלצה לנקיטת הליך או אי נקיטת הליך. כל המסתמך על המידע עושה זאת על אחריותו בלבד. נכונות המידע עלולה להשתנות מעת לעת.
לפניה ישירה למשרד עורכי דין סחף קדוש - 053-7101858